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关于农业生产取用水征收水资源税的思考(摘要-659期)

2020-01-20 14:14

   

  (戴向前      俊) 

    

  一、征管现状 

  (一)纳税人认定 

  (二)用水限额制定 

  (三)取用水量核定 

  (四)税款征收 

  二、存在的问题 

  (一)纳税主体认定难度大 

  (二)用水限额使用不规范 

  (三)计量设施不完善 

  (四)税款征收难度大 

  三、对策建议 

  (一)进一步明确农业生产取用水征税范围 

  针对分散的农业生产取用水户税源信息掌握难、用水计量难、缴税意识弱、税额小、征收成本高等问题,充分考虑农业生产取用水水资源税征管实际和国家对农业减负的总体要求,建议出台农业纳税人认定标准和划分依据,可将农业产业化企业、专业合作社、养殖场等规模化经营性农业生产取用水户认定为纳税人,而分散的农户则暂缓征收。同时,鼓励试点省份结合实际,因地制宜探索合理可行的纳税人认定方式。 

  (二)改“限额”为“定额” 

  建议将“限额”修改为“定额”。主要理由为:一是《用水定额编制技术导则》(GB/T 32716-2016)已出台,为地方编制定额提供了指南,采用定额易于地方落实,减小地方改革难度;二是国家农业水价综合改革实行了农业用水定额管理且逐步实行超定额累进加价制度,按照用水定额标准管理,有利于水资源税改革同农业水价综合改革协同推进;三是今后要建立科学的节水标准和灌溉定额指标体系,是否超定额将成为判断节水与否的重要标志。对超过定额的用水户,征收水资源税,可有力促进农业节水,符合水资源税改革初衷;四是将农业用水管理“限额”和“定额”两条红线统一为“定额”一条,与国家“总量控制、定额管理”的要求有机衔接,有利于促进农业用水管理规范化。 

  (三)因地制宜完善计量体系 

  建议按照纳税人认定范围,先易后难逐步完善用水计量设施。优先完善以村集体经济组织、农民用水合作组织、家庭农场、农业产业化企业为取用水主体的取用水(或以电折水)计量设施。逐步推进分散农户集约化管理,不断完善用水计量基础条件,完善以电折水系数标准。鼓励地方因地制宜,探索其他合理可行的用水计量方式。 

  (四)先易后难推进税收征管 

  充分考虑农业生产取用水水资源税征收的规范性和公平性,建议先易后难推进税收征管。区别经营性农业生产取用水主体和个体农户,区别粮食作物、经济作物、养殖业等用水类型,优先对农村集体经济组织、农民用水合作组织、家庭农场、新型农业经营主体等集约化生产取用水主体做好税务登记,对其耗水量大、附加值高的经济作物和养殖业等取用水户先行开征收水资源税;不具备条件的,暂时免征水资源税。 

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